DRE gerencial: o que é, como montar e a diferença para a DRE contábil

O fluxo de caixa responde "tenho dinheiro para pagar as contas?". A DRE responde outra pergunta, igualmente importante: "a empresa dá lucro?". Dá para ter caixa e estar perdendo dinheiro (por exemplo, recebendo adiantado de clientes) e dá para ter lucro e faltar caixa (vendendo a prazo). Quem olha só um dos dois decide pela metade.

Neste guia você vai ver o que é a DRE gerencial, como ela se diferencia da DRE que o contador entrega, como montar a sua mês a mês com um exemplo em números e quais indicadores tirar dela.

O que é DRE gerencial

DRE é a Demonstração do Resultado do Exercício: um relatório que parte do faturamento e vai descontando, em ordem, impostos, custos e despesas até chegar ao lucro (ou prejuízo). A versão gerencial é a mesma lógica feita para o dono decidir: mensal, com as contas agrupadas do jeito que o negócio funciona e separando o que varia com as vendas do que é fixo.

A DRE trabalha pelo regime de competência: a venda entra no mês em que foi feita, mesmo que o cliente pague depois, e a despesa entra no mês a que se refere, mesmo que seja paga em outro. É por isso que ela mostra o resultado real de cada mês, enquanto o fluxo de caixa mostra a movimentação do dinheiro.

DRE gerencial x DRE contábil

As duas não competem: a contábil é obrigatória; a gerencial é a que ajuda a mudar o resultado enquanto ainda dá tempo.

A estrutura da DRE gerencial

A ordem das linhas é o que dá sentido ao relatório. Cada subtotal responde uma pergunta:

1. Receita bruta: tudo o que foi vendido no mês.
2. (−) Deduções: impostos sobre a venda (no Simples Nacional, o DAS), devoluções e descontos. Resultado: receita líquida.
3. (−) Custos variáveis: o que só existe porque houve venda, como mercadoria ou matéria-prima, comissões e fretes. Resultado: margem de contribuição, quanto cada venda deixa para pagar a estrutura.
4. (−) Despesas fixas: pessoal, pró-labore, aluguel, sistemas, contabilidade, marketing. Resultado: EBITDA, o resultado da operação antes de juros, impostos sobre o lucro, depreciação e amortização.
5. (−) Depreciação e (−) resultado financeiro (juros de empréstimos, tarifas, rendimentos).
6. (−) IR e CSLL, quando a empresa está no Lucro Presumido ou Real (no Simples, esses tributos já estão no DAS das deduções). Resultado: lucro líquido.

Exemplo prático: um mês de uma empresa do Simples

A empresa vendeu R$ 60 mil e lucrou R$ 1.900: de cada R$ 100 vendidos, sobraram R$ 3,17. A DRE mostra exatamente onde agir. A mercadoria consome metade da receita; renegociar 3 pontos no custo de compra (de 50% para 47%) somaria R$ 1.800 ao lucro, quase dobrando o resultado sem vender nada a mais.

Os números que a DRE entrega

Margem de contribuição

No exemplo, 37%: de cada R$ 100 vendidos, R$ 37 sobram para pagar a estrutura e gerar lucro. É o indicador mais útil para decidir preço, desconto e mix de produtos. Um desconto de 10% num produto com margem de contribuição de 37% consome mais de um quarto do que ele deixava para a empresa.

Ponto de equilíbrio

É o faturamento que empata as contas: nem lucro, nem prejuízo.

No exemplo, os gastos fixos (despesas fixas, depreciação e resultado financeiro) somam R$ 20.300. Dividindo por 37%, o ponto de equilíbrio é de cerca de R$ 54.900 por mês. A empresa faturou R$ 60 mil: está só 9% acima da linha. Uma queda de vendas de 10% já coloca o mês no prejuízo, e é o tipo de informação que precisa estar na mesa antes de contratar ou assumir um novo custo fixo.

EBITDA

Mostra se a operação em si gera resultado, antes do efeito das dívidas e da depreciação. No exemplo, 6,2%. Se o EBITDA é bom e o lucro líquido é ruim, o problema está no endividamento, não na operação.

Como montar a DRE gerencial em 5 passos

1. Organize o plano de contas por natureza

Cada conta precisa dizer se é dedução, custo variável ou despesa fixa. Um plano de contas com "despesas gerais" genéricas deixa a DRE sem conclusão. Poucos grupos, bem definidos, valem mais que muitos detalhes.

2. Lance pela competência

A venda de outubro paga em novembro entra em outubro. O aluguel de outubro pago em 5 de novembro também. É o que torna os meses comparáveis entre si.

3. Separe o que é da empresa do que é do sócio

Pró-labore é despesa fixa. Distribuição de lucros não é despesa: é o destino do lucro, e fica fora da DRE. Gastos pessoais pagos pela empresa distorcem o resultado e devem ser tratados como retirada.

4. Feche todo mês, no mesmo dia

Uma DRE de três meses atrás chega tarde para corrigir o rumo. Defina uma data fixa, por exemplo até o dia 10 do mês seguinte, e cumpra.

5. Compare

Um mês isolado diz pouco. Compare com o mês anterior, com o mesmo mês do ano passado e com a meta. É na comparação que aparecem o custo que subiu, a margem que caiu e a despesa que ninguém percebeu.

Erros comuns

• Montar a DRE pelo caixa. Os meses ficam distorcidos por recebimentos e pagamentos atrasados ou antecipados.
• Tratar distribuição de lucros como despesa. O lucro "some" e a empresa parece pior do que é.
• Não separar custo variável de despesa fixa. Sem isso não existe margem de contribuição nem ponto de equilíbrio.
• Esquecer depreciação e juros. O resultado parece melhor do que é, e a conta aparece quando é preciso trocar o equipamento ou renovar o empréstimo.
• Olhar só o acumulado do ano. O problema de um mês fica escondido na média.

Planilha ou sistema?

Com poucos lançamentos, a planilha funciona. O trabalho cresce porque a DRE depende de cada lançamento estar classificado corretamente: se o contas a pagar está em um lugar e a DRE em outro, tudo é digitado duas vezes e qualquer erro de classificação some na soma. Em um sistema, a DRE sai dos próprios lançamentos do financeiro, já classificados pelo plano de contas, e fica pronta no fechamento do mês. Veja como funciona a DRE gerencial do DataFinance e, para chegar ao preço certo a partir desses números, a precificação.

Perguntas frequentes